Администрация муниципального образования 
Пикалевское городское поселение
Бокситогорского муниципального района Ленинградской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 25 ноября 2021 года № 605

Об утверждении Порядка осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Пикалевского городского поселения внутреннего финансового аудита

На основании части 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и федеральных стандартов внутреннего финансового аудита, установленных Министерством финансов Российской Федерации, администрация постановляет:
1.	Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Пикалевского городского поселения внутреннего финансового аудита (далее – Порядок).
2.	Настоящее постановление подлежит размещению на официальном сайте Пикалевского городского поселения в разделе «Внутренний финансовый контроль».
3.	Контроль над исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации						                     Д.Н. Садовников

УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации 
Пикалевского городского поселения 
от 25 ноября 2021 года № 605
(приложение)

ПОРЯДОК
осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Пикалевского городского поселения внутреннего финансового аудита

1.	Общие положения

1.1. Порядок осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Пикалевского городского поселения внутреннего финансового аудита разработан с учетом части 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита. 
Порядок содержит положения, определяющие особенности их применения при планировании, формировании и утверждении программы аудиторского мероприятия, проведении аудиторского мероприятия, составлении и представлении заключения, годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита и другие положения.
1.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях: 
а) оценки надежности внутреннего финансового контроля администрации Пикалевского городского поселения, осуществляемого в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;
б) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации;
в) повышения качества финансового менеджмента.
1.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и/или составляющие эти процедуры операции (действия) по их выполнению (далее - Объект аудита). 
1.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченным должностным лицом администрации Пикалевского городского поселения, наделенным соответствующими полномочиями (далее - уполномоченное должностное лицо). 
1.5. Деятельность уполномоченного должностного лица основывается на принципах законности, функциональной независимости, объективности, компетентности, профессионального скептицизма, системности, эффективности, ответственности и стандартизации. 
1.6. Права и обязанности уполномоченного должностного лица определены федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 года № 195н.
1.7. Уполномоченное должностное лицо при осуществлении внутреннего финансового аудита руководствуется положениями, определенными федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, не включенными в настоящий Порядок.

2.	Планирование аудиторских проверок

2.1. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с планом проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год (далее - План), который составляется уполномоченным должностным лицом по форме, согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
2.2. При планировании аудиторского мероприятия должностным лицом учитываются: 
а) степень обеспеченности ресурсами, необходимыми для осуществления внутреннего финансового аудита;
б) необходимость резервирования времени на проведение внеплановых аудиторских мероприятий;
в) возможность совершенствования уполномоченным должностным лицом совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих осуществлять внутренний финансовый аудит;
г) информация о выявленных бюджетных рисках, в том числе об их значимости, во взаимосвязи с бюджетными процедурами и/или операциями (действиями) по выполнению бюджетных процедур;
д) информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов муниципального финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей проверки, а также информация о типовых нарушениях/недостатках, выявленных органами муниципального финансового контроля;
е) результаты проведения аудиторских мероприятий, своевременности исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;
ж) другие положения утвержденных федеральных стандартов.
2.3. В План включаются мероприятия, одно из которых проводится с целью подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности.  
2.4. План утверждается распоряжением администрации Пикалевского городского поселения до начала очередного финансового года. 
План доводится до руководителей структурных подразделений и должностных лиц, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур (далее - Субъекты бюджетных процедур) в целях их информирования о запланированных аудиторских мероприятиях. 
2.5.  В утвержденный План могут вноситься изменения. Решение о внесении изменений в План принимается главой администрации Пикалевского городского поселения по предложениям уполномоченного должностного лица. 
2.6. Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании решения главы администрации Пикалевского городского поселения. Решение оформляется распоряжением администрации Пикалевского городского поселения, в котором указываются тема и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия. 

3.	Программа аудиторского мероприятия

3.1. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с программой аудиторского мероприятия (далее - Программа), которая утверждается уполномоченным должностным лицом в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала его проведения. 
3.2. В целях составления Программы уполномоченным должностным лицом проводится предварительный анализ документов, фактических данных, информации об организации и выполнении бюджетных процедур, бюджетных рисков во взаимосвязи с операциями/действиями по выполнению бюджетных процедур, являющихся Объектами аудита.
3.3. Программа аудиторского мероприятия содержит: 
а) основание проведения и тему аудиторского мероприятия (пункт Плана или дата и номер распоряжения администрации Пикалевского городского поселения о проведении внепланового аудиторского мероприятия);
б) сроки проведения (дата начала и месяц окончания);
в) цели и задачи;
г) перечень объектов внутреннего финансового аудита;
д) проверяемый период;
е) перечень вопросов, подлежащих изучению;
ж) применяемые методы внутреннего финансового аудита;
з) сведения об уполномоченном должностном лице.
3.4. Уполномоченным должностным лицом, при необходимости, в Программу могут вноситься изменения. 
3.5. Утвержденная Программа (изменения в Программу) представляются для ознакомления субъектам бюджетных процедур.

4.	Проведение аудиторских мероприятий

4.1. При проведении аудиторского мероприятия собираются аудиторские доказательства, достаточные для достижения целей аудиторского мероприятия, обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведения аудиторского мероприятия.
4.2. Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем изучения объектов внутреннего финансового аудита. 
4.3. Изучение объектов внутреннего финансового аудита, документов, данных и информации осуществляется сплошным или выборочным способом. 
Использование сплошного или выборочного способа изучения зависит от целей аудиторского мероприятия и характеристик исследуемых данных, документов, информации, бюджетных процедур, а также использования программных средств для изучения объектов внутреннего финансового аудита.
4.4. При проведении аудиторского мероприятия используется выборка, предназначенная для того, чтобы на основании изучения менее, чем 100% элементов общего набора действий (операций), документов, данных, информации (далее - генеральной совокупности), из которых производится выборка, сделать выводы относительно всей генеральной совокупности. 
4.5. При проведении аудиторского мероприятия может использоваться статистическая или нестатистическая аудиторская выборка.
Статистическая аудиторская выборка – это способ формирования аудиторской выборки, при котором:
а) элементы для изучения выбираются из генеральной совокупности случайным способом;
б) для оценки результатов выборки могут использоваться статистические инструменты анализа.
Аудиторская выборка, не соответствующая характеристикам статистической аудиторской выборки, является нестатистической аудиторской выборкой.
Применяемый для изучения объектов внутреннего финансового аудита способ формирования аудиторской выборки должен обеспечить получение обоснованных, надежных и достаточных аудиторских доказательств.
4.6. Уполномоченное должностное лицо при проведении аудиторского мероприятия оценивает степень выполнения программы аудиторского мероприятия и достижения его целей. Оценка выполнения Программы аудиторского мероприятия и достижения его целей осуществляется на основе рабочей документации аудиторского мероприятия.

5.	Документирование аудиторских мероприятий

5.1. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая ведется и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях. 
5.2. Рабочая документация должна подтверждать, что:
 объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с Программой этого аудиторского мероприятия; 
собраны аудиторские доказательства (документы, данные, информация), достаточные и уместные для обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.
5.3. Рабочая документация формируется до окончания аудиторского мероприятия.
5.4. Рабочая документация хранится не менее 5 лет.

6. Основания и сроки приостановления и/или продления
аудиторских мероприятий

6.1. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторского мероприятия) или продления аудиторского мероприятия, уполномоченное должностное лицо направляет главе администрации Пикалевского городского поселения служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) данного мероприятия.
6.2. Основаниями для приостановления проведения аудиторского мероприятия являются: 
а) отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у Субъекта бюджетной процедуры - на период восстановления документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения Субъектом бюджетной процедуры в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
б) непредставление Субъектом бюджетной процедуры документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторского мероприятия и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
6.3. Срок приостановления (продления) аудиторского мероприятия определяется в каждом конкретном случае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период его приостановления (продления), но не может превышать 60 рабочих дней. 
6.4. Решение о приостановлении (продлении) аудиторского мероприятия, принятое главой администрации Пикалевского городского поселения в соответствии с мотивированной служебной запиской уполномоченного должностного лица, оформляется распоряжением администрации Пикалевского городского поселения.
6.5. После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия уполномоченное должностное лицо возобновляет его проведение в сроки, устанавливаемые распоряжением.

7. Составление и представление заключений.
Представление и рассмотрении возражений по результатам
проведенного аудиторского мероприятия

7.1. По окончании аудиторского мероприятия информация, выводы, предложения и рекомендации отражаются в Заключении по аудиторскому мероприятию (далее - Заключение) в соответствии с положениями и требованиями раздела II федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита».
7.2. Уполномоченное должностное лицо обеспечивает подготовку Заключения и может представить его проект субъектам бюджетных процедур в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.
7.3. При наличии возражений и предложений по фактам, указанным в Заключении, субъект бюджетной процедуры в течение 3 рабочих дней с даты его получения на ознакомление вправе представить в свободной форме возражения и предложения уполномоченное должностное лицо на бумажном носителе или в электронном виде.
7.4. Уполномоченное должностное лицо рассматривает письменные возражения и предложения (при их наличии) субъектов бюджетных процедур и при необходимости вносит корректировки.
7.5. Заключение, подписанное уполномоченным должностным лицом, с указанием даты его подписания, представляется главе администрации Пикалевского городского поселения для рассмотрения.
Дата подписания заключения является датой окончания аудиторского мероприятия.
7.6. Подписанный экземпляр Заключения с резолюцией главы администрации Пикалевского городского поселения остается у уполномоченного должностного лица, копия передается субъекту бюджетной процедуры.
7.7. Субъект бюджетных процедур обеспечивает выполнение внесенных уполномоченным должностным лицом предложений и в установленные сроки представляет ему информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторских мероприятий по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку с приложением копий подтверждающих документов.

8. Составление и представление годовой отчетности
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

8.1. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год (календарный год с 1 января по 31 декабря включительно) формируется уполномоченным должностным лицом и представляется главе администрации Пикалевского городского поселения до 1 февраля следующего за отчетным периодом года.
8.2. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита должна содержать информацию, отраженную в пункте 29 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита». Отчетность составляется по форме, приведенной в приложении 3 к Порядку.

9. Реестр бюджетных рисков, участие субъектов бюджетных
процедур в формировании и ведении (актуализации) реестра
бюджетных рисков

9.1 Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках уполномоченным должностным лицом формируется и ведется Реестр бюджетных рисков.
9.2. Субъекты бюджетных процедур обязаны оценивать бюджетные риски и анализировать способы их минимизации, а уполномоченное должностное лицо обязано вести Реестр бюджетных рисков, обеспечивая сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оценивать бюджетные риски и способы их минимизации. 
9.3. Реестр бюджетных рисков должен содержать информацию, определенную положениями пунктов 3 и 4 приложения № 1 к федеральному стандарту внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита». Реестр составляется по форме в соответствии с приложением 4 к Порядку.

Приложение № 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансового аудита

План проведения аудиторских мероприятий на 20__ год	

№	Аудиторское мероприятие
(тема аудиторского мероприятия)	Дата (месяц) окончания аудиторского мероприятия	
1	2	3	
1	Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности		
2			

Ответственный исполнитель

(должность)		(подпись)		(фамилия, имя, отчество)	
«__» ________ 20__ г.					

Приложение № 2
к Порядку осуществления
внутреннего финансового аудита

                                                                                                     УТВЕРЖДАЮ
                                                                                                    ________________________________
                                                                                               (должность руководителя субъекта
                                                                                                 бюджетных процедур)
                                                                                                ___________    _____________________
                                                                                                                                            (подпись)                          (расшифровка подписи)
                                                                                                 «__» __________ 20__ г.

Информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе
______________________________________________________________________
     (наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита, субъекта бюджетных процедур)
проведенной с «__» __________ 20__ г. по «__» __________ 20__ г.

№ п/п	Предложения, внесенные в акт аудиторской проверки	Краткое содержание всех нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки (по каждому предложению)	Принятые меры по устранению выявленных нарушений и недостатков	
1	2	3	4	

Ответственный исполнитель

___________                 ___________               _____________________
(должность)                                      (подпись)                                              (расшифровка подписи)

Приложение № 3
к Порядку осуществления
внутреннего финансового аудита

Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего
финансового аудита за 20		г.	
1. Информация о выполнении плана проведения аудиторских мероприятий:

(количество плановых аудиторских мероприятий, количество аудиторских мероприятий, проведенных в рамках переданных полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита (при наличии), информация о внесении изменений в план проведения аудиторских мероприятий в течение отчетного финансового года,
а в случае невыполнения плана – информация о причинах его невыполнения)
2. Информация о количестве и темах проведенных внеплановых аудиторских мероприятий:

(при наличии)
3. Информация о степени надежности внутреннего финансового контроля:

4. Информация о достоверности (недостоверности) сформированной бюджетной отчетности:

5. Информация о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий:

(включая информацию о достижении целевых значений показателей качества финансового менеджмента)
6. Информация о наиболее значимых выводах, предложениях и рекомендациях субъекта внутреннего финансового аудита:

7. Информация о наиболее значимых нарушениях и (или) недостатках, бюджетных рисках, о рисках, остающихся после реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля, и их причинах:

8. Информация о наиболее значимых принятых мерах по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков:

9. Информация о примерах (лучших практиках) организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур и (или) операций (действий) по выполнению бюджетных процедур:

(при наличии)
10. Информация о результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков:

11. Описание событий, оказавших существенное влияние на организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, а также на деятельность субъекта внутреннего финансового аудита:

12. Сведения о субъекте внутреннего финансового аудита:

(в том числе информация о его подчиненности, штатной и фактической численности, а также принятых мерах 
по повышению квалификации должностного лица (работника) субъекта внутреннего финансового аудита)

Ответственный исполнитель

(должность)		(подпись)		(фамилия, имя, отчество
(при наличии)	

«		»		20		г.	

Приложение № 4
к Порядку осуществления
внутреннего финансового аудита

Реестр
бюджетных рисков администрации муниципального образования 
Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области
по состоянию на «__» __________ 20__ г.

Структурное подразделение (владелец бюджетного риска)	Наименование операции	Описание бюджетного риска	Причины бюджетного риска	Возможные последствия бюджетного риска	Оценка вероятности бюджетного риска (низкая, средняя, высокая)	Оценка степени влияния (низкая, средняя, высокая)	Оценка значимости (уровня) бюджетного риска	Необходимость  
(отсутствие необходимости) и приоритетность мер по минимизации (устранению) бюджетного риска 	Предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетного риска	Приоритетность принятия меры по минимизации (устранению) бюджетного риска	Срок исполнения меры по минимизации (устранению) бюджетного риска	Отметка об исполнении меры по минимизации (устранению) бюджетного риска	
									Меры, не связанные с контрольными действиями	Меры по организации внутреннего финансового контроля (рекомендуемые контрольные действия)				
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	

Ответственный исполнитель

(должность)		(подпись)		(фамилия, имя, отчество)	
«__» ________ 20__ г.