Администрация муниципального образования «Город Пикалево»
Бокситогорского района Ленинградской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от  21 декабря 2017 года № 600

Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями           (распорядителями) средств бюджета МО «Город Пикалево»,
 главными  администраторами (администраторами) доходов 
бюджета МО «Город Пикалево», главными администраторами 
(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета МО «Город Пикалево» внутреннего финансового аудита

В соответствии со статьей 160.2-1. Бюджетного кодекса Российской             Федерации администрация постановляет:
1.	Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными                       распорядителями (распорядителями) средств бюджета МО «Город Пикалево», главными администраторами (администраторами) доходов бюджета МО «Город Пикалево», главными администраторами (администраторами) источников                   финансирования дефицита бюджета МО «Город Пикалево» внутреннего             финансового аудита (далее – Порядок).
2.	Настоящее постановление подлежит размещению на официальном сайте МО «Город Пикалево» в разделе «Внутренний финансовый контроль».
3.	Контроль над исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации							          Д.Н. Садовников

УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации 
МО «Город Пикалево»
от   21 декабря 2017 года № 600    
(приложение)

ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета МО «Город Пикалево», главными  администраторами 
(администраторами) доходов бюджета МО «Город Пикалево», 
главными администраторами (администраторами) источников 
финансирования дефицита бюджета МО «Город Пикалево» 
внутреннего финансового аудита

1.	Общие положения
1.1.	Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными          распорядителями (распорядителями) средств бюджета МО «Город Пикалево» (далее – муниципальный бюджет), главными администраторами (администраторами) доходов муниципального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита муниципального бюджета (далее – главный администратор (администратор) бюджетных средств) внутреннего финансового аудита (далее – аудит).
1.2.	Понятия и термины, используемые в настоящем Порядке, применяются в соответствии с понятиями и терминами, определенными  Бюджетным кодексом Российской Федерации.
1.3.	Должностным лицом, уполномоченным на осуществление аудита, является ведущий специалист по внутреннему финансовому контролю отдела финансов администрации МО «Город Пикалево» (далее – субъект аудита).
1.4.	Субъект аудита осуществляет на основе функциональной независимости аудит в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки               рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия           порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования средств муниципального бюджета.
1.5.	Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, системности и ответственности.
1.6.	Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств,  подведомственные им администраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита). 
1.7.	Предметом аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектами аудита, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
1.8.	Субъект аудита имеет право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы, информацию, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудит;
проводить экспертизы, необходимые при проведении аудита, и (или) привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз, в том числе в целях подготовки актов и заключений.
Мотивированный запрос подлежит направлению субъектом аудита в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня выявления оснований для его направления, и исполнению объектом аудита в срок не более 5 рабочих дней со дня получения запроса.
1.9.	Субъект аудита обязан:
соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств;
проводить аудиторские проверки в соответствии с настоящим Порядком и программой аудиторской проверки;
знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой, а также с результатами аудита (актами, отчетами и заключениями).
1.10.	Ответственность за организацию аудита несет глава администрации МО «Город Пикалево».

2.	Планирование  внутреннего финансового аудита

2.1.	Аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
2.2.	Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с планом внутреннего финансового аудита (далее – План)  на соответствующий календарный год.
2.3.	План аудита утверждается распоряжением администрации МО «Город Пикалево» в срок до 25 декабря текущего финансового года.
План аудита размещается в течение 5 рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте администрации МО «Город Пикалево».
2.4.	План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
2.5.	По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемая бюджетная процедура, объект аудита, вид проверки (по месту проведения проверки: камеральная, выездная, комбинированная, по полноте обхвата вопросов: сплошная, выборочная), проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
2.6.	При планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность объекта аудита в случае неправомерного исполнения этих операций;
факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения  визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
2.7.	В ходе планирования в обязательном порядке проводится предварительный анализ данных об объекте аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;
проведения в текущем и (или) отчетном году финансовом году контрольных мероприятий иными контролирующими органами в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
2.8.	Изменение Плана аудита осуществляется по мотивированному письменному обращению субъекта аудита, направляемому главе администрации МО «Город Пикалево», и на основании распоряжения главы администрации МО «Город Пикалево» о внесении изменений в План аудита.
2.9.	Внеплановые аудиторские проверки проводятся по распоряжению главы администрации  МО «Город Пикалево» при поступлении информации о фактах нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

3.	Проведение внутреннего финансового аудита

3.1.	Аудиторская проверка назначается распоряжением администрации МО «Город Пикалево».
3.2.	Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной главой администрации МО «Город Пикалево».
3.3.	В целях составления программы аудиторской проверки субъект аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а)	осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б)	законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
в)	ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
г)	применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
д)	вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е)	наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; 
ж)	формирование финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
з)	бюджетной отчетности. 
3.4.	Программа аудиторской проверки должна содержать:
а)	тему аудиторской проверки;
б)	проверяемый период;
в)	наименование объекта аудита;
г)	перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
д)	сроки проведения аудиторской проверки.
3.5.	Аудиторские проверки подразделяются на:
а)	камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б)	выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в)	комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
По полноте охвата вопросов:
а)	сплошные;
б)	выборочные.
3.6.	Аудиторская проверка проводится с применением следующих возможных методов аудита:
а)	инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и(или) материальных активов;
б)	наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в)	запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г)	подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д)	пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
е)	аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.7.	Срок проведения аудиторской проверки составляет не более 20 рабочих дней.
3.8.	Проведение аудиторской проверки приостанавливается по распоряжению главы администрации МО «Город Пикалево» на основании мотивированного обращения субъекта аудита:
а)	при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного учета у объекта аудита – на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
б)	в случае непредставления объектом аудита информации, документов и материалов;
в)	при необходимости обследования имущества и(или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта аудита;  
г)	при наличии иных обстоятельств, в связи с которыми невозможно дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
3.9.	Аудиторская проверка может быть продлена на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего аудита на срок, не превышающий 10 рабочих дней, в случае необходимости получения у экспертов, третьих лиц документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также в связи с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований.

4.	Оформление и рассмотрение результатов аудиторской проверки

4.1.	Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается субъектом аудита (приложение  1 к Регламенту).
4.2.	Акт аудиторской проверки составляется в 2 экземплярах, один из которых в течение 3 рабочих дней со дня подписания вручается представителю объекта аудита либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем. 
4.3.	Объект аудита при несогласии с актом аудиторской проверки представляет субъекту аудита в течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки письменные возражения с приложением документов, подтверждающих доводы возражений.
4.4.	Возражения на акт аудиторской проверки рассматриваются субъектом аудита в течение 5 рабочих дней.
Решение о признании обоснованности (частичной обоснованности, необоснованности) возражений на акт аудиторской проверки вручается (направляется) объекту аудита в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения.
Возражения и решение прилагаются к акту аудиторской проверки, который приобщается к материалам аудиторской проверки.
4.5.	На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки.
4.6.	Отчет о результатах аудиторской проверки должен содержать:
информацию о выявленных недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражениях), об условиях и о причинах таких нарушений;
информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности объекта аудита;
выводы о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Минфином России, достоверности и полноте бюджетной отчетности;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков.
4.7.	Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки подписывается субъектом аудита и направляется главе администрации МО «Город Пикалево». По результатам рассмотрения указанного отчета глава администрации МО «Город Пикалево» принимает одно или несколько решений о:
а)	необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б)	недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в)	внесении в установленном порядке предложений о проведении служебных проверок и рассмотрения вопроса о привлечении к материальной и (или) дисциплинарной ответственности виновных должностных лиц;
г)	направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

5.	Требования к составлению и представлению  отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

5.1.	В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана аудиторских проверок за отчетный календарный год, обеспечения эффективности аудита, а также анализа информации о результатах проведения аудита субъект аудита ежегодно составляет и не позднее 01 марта года, следующего за отчетным, представляет главе администрации МО «Город Пикалево» годовую отчетность.
5.2.	Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности администрации МО «Город Пикалево».
5.3.	Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также эффективности использования средств муниципального бюджета.

Приложение 1 к Регламенту

АКТ

      _____________________________________________________________________________________________
(наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита,
_____________________________________________________________________________________________
срок проведения аудиторской проверки, должность, Ф.И.О. руководителя
_____________________________________________________________________________________________
аудиторской группы (проверяющего))

__________________________                                                                          «__» ________ 20__ г.                        (населенный пункт)

1. Основание проведения аудиторской проверки: ______________________________________
                                                                                                 (распоряжение от «__» __________ 20__ г.)                                                        
______________________________________________________________________________________________
   программа аудиторской проверки, утвержденная «__» __________ 20__ г.)
2. Период, подлежащий аудиторской проверке: _________________________________________
3.Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность______________________                                                        __________________________________________________________________________________
                             (наименование  объекта аудита)
в проверяемом периоде являлись ________________________________________________________________
                                                                                       (Ф.И.О. руководителя и главного бухгалтера
__________________________________________________________________________________________________
         объекта аудита или лиц, исполнявших в проверяемом периоде их обязанности)
4.В   результате   проведенной   аудиторской   проверки  установлено следующее: __________________________________________________________________________________________________
(излагаются результаты аудиторских исследований по вопросам   программы аудиторской проверки)
5. Предложения  (формируются  на  основании  результатов  аудиторской  проверки).

Руководитель аудиторской группы (проверяющий):
_____________                                           _____________                  _________________________
       (должность)                                                                                 (подпись)                                                          (расшифровка подписи)
«__» __________ 20___ г.

Ознакомлен(а) и один экземпляр акта с приложениями на листах получил(а) 
«___» _________ 20___ г.
___________________________________________________________________________
(ссылка на наличие возражений и замечаний)

_____________________________                                                                                                           _____________________________
(подпись руководителя                                                                                                                                     (подпись руководителя
аудиторской группы(проверяющего))                                                                                                            Объекта аудита(ответственного))

Экземпляр акта получил «__» _____________ 20__ г.
______________                                                      _______________                         __________________________
     (должность)                                                                                   (подпись)                                                            (расшифровка подписи)