Администрация муниципального образования «Город Пикалево»
Бокситогорского района Ленинградской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 03 июня 2020 года № 241

Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Пикалево» Бокситогорского района Ленинградской области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и постановлением Правительства Ленинградской области от 15 ноября 2019 года № 526 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Ленинградской области и осуществления оценки налоговых расходов Ленинградской области» администрация МО «Город Пикалево» постановляет:
1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Пикалево» Бокситогорского района Ленинградской области согласно приложению.
2. Настоящее постановление разместить на официальном сайте МО «Город Пикалево» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Правовые акты».
3. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

Заместитель главы администрации                                                      Е.А. Соловьева

УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
МО «Город Пикалево»
от 03 июня 2020 года № 241
(приложение)

Порядок
формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Пикалево» Бокситогорского района Ленинградской области 

1. Общие положения

1.1.	Настоящий Порядок формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Пикалево» Бокситогорского района Ленинградской области (далее – Порядок и МО «Город Пикалево» соответственно) определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов МО «Город Пикалево».
1.2. В целях реализации настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета МО «Город Пикалево», обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики МО «Город Пикалево» (далее – социально-экономическая политика), не относящимися к муниципальным программам;
куратор налоговых расходов - ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами МО «Город Пикалево» за достижение соответствующих налоговым расходам целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО «Город Пикалево», не относящихся к муниципальным программам;
нормативные характеристики налогового расхода – сведения о положениях муниципальных нормативных правовых актов МО «Город Пикалево», которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, кураторах налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные паспортом налогового расхода;
оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;
оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов МО «Город Пикалево», обусловленных льготами, предоставленных плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов МО «Город Пикалево»;
сводная оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов МО «Город Пикалево», соответствующих целям нескольких муниципальных программ или целям социально-экономического развития МО «Город Пикалево», определенным в документах стратегического планирования МО «Город Пикалево», разрабатываемых в рамках целеполагания;
паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода МО «Город Пикалево», составляемый куратором налогового расхода;
перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов МО «Город Пикалево» в соответствии с целями муниципальных программ (подпрограмм) и (или) целями социально-экономической политики МО «Город Пикалево», не относящимися к муниципальным программам (подпрограммам), а также о кураторах налоговых расходов;
социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов МО «Город Пикалево», обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов МО «Город Пикалево», предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета МО «Город Пикалево»;
технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов МО «Город Пикалево», предполагающих уменьшение расходов плательщиков, имеющих право на льготы, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета МО «Город Пикалево»;
фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, сборов, задекларированных ими для уплаты в бюджет МО «Город Пикалево», а также иные характеристики, предусмотренные паспортом налогового расхода;
	целевые характеристики налоговых расходов – сведения о целевой категории налоговых расходов МО «Город Пикалево», целях предоставления плательщикам налоговых льгот, а также иные характеристики, предусмотренные паспортом налогового расхода.
	Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых законодательством Российской Федерации.
1.3. В целях оценки налоговых расходов:
Отдел финансов администрации МО «Город Пикалево» (далее - отдел финансов):
формирует перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку;	
Отдел экономики администрации МО «Город Пикалево» (далее - отдел экономики):
1) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки;
2) проводит оценку эффективности налоговых расходов;
3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов.
Кураторы налоговых расходов:
формируют паспорта налоговых расходов по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов 

2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается отделом финансов до 1 марта текущего финансового года по форме, согласно приложению 1 к настоящему Порядку, и направляется на согласование соответствующим структурным подразделениям администрации МО «Город Пикалево», ответственным за разработку нормативно-правовых актов о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по местным налогам.
2.2. Указанные в пункте 2.1 настоящего Порядка структурные подразделения администрации МО «Город Пикалево», в срок до 15 марта текущего финансового года рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предполагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ, их структурных элементов и(или) целями социально-экономической политики МО «Город Пикалево», не относящимся к муниципальным программам, и определения кураторов налоговых расходов. 
В случае несогласия с указанным распределением кураторы налоговых расходов направляют в отдел финансов предложения по уточнению такого распределения с указанием муниципальной программы, ее структурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора налоговых расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеются замечания.
В случае если предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.
В случае если результаты рассмотрения не направлены в отдел финансов в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат     конкретных предложений по уточнению распределения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов, отдел финансов в срок до 1 апреля текущего финансового года обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами, структурными подразделениями администрации МО «Город Пикалево».
Разногласия, не урегулированные по результатам согласительных совещаний, в срок до 15 апреля текущего финансового года рассматриваются главой администрации МО «Город Пикалево».
2.3. В срок не позднее 10 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным, утверждается распоряжением администрации МО «Город Пикалево» и размещается на официальном сайте МО «Город Пикалево» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) в случае изменения полномочий структурных подразделений администрации МО «Город Пикалево», указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в отдел финансов соответствующую информацию для уточнения отделом финансов перечня налоговых расходов.
Отдел финансов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты получения от кураторов налоговых расходов сведений о соответствующих изменениях, готовит проект перечня налоговых расходов и направляет его на утверждение главе администрации МО «Город Пикалево».
2.5. Уточненный перечень налоговых расходов формируется в срок до 15 ноября текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете МО «Город Пикалево» на очередной финансовый год и плановый период или уточнения (изменения) налоговых расходов) и до 15 декабря текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете МО «Город Пикалево» на очередной финансовый год и на плановый период, внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации).
2.6. Уточненный перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период утверждается распоряжением администрации МО «Город Пикалево» и размещается на официальном сайте МО «Город Пикалево» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
2.7. Если изменений, указанных в п. 2.4 в текущем финансовом году не происходило, уточненный перечень не формируется.

3. Порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

3.1. В целях сбора и учета информации о фискальных характеристиках налоговых расходов, отдел экономики получает от Инспекции ФНС России по Бокситогорскому району Ленинградской области не позднее 7 календарных дней с даты предоставления отчета о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по форме № 5-МН органам местного самоуправления за отчетный год, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы, сведения для формирования паспортов налогового расхода за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот за пять отчетных лет.
3.2. На основании полученных от Межрайонной инспекция ФНС России №6 по Ленинградской области сведений, кураторы налоговых расходов формируют паспорт налогового расхода и направляют его в срок до 15 сентября года, следующего за отчетным, в отдел финансов.
При необходимости указанная информация может быть уточнена до 1 ноября.

4. Порядок оценки налоговых расходов

4.1. Порядок оценки стимулирующих и социальных налоговых расходов:
4.1.1. Оценка эффективности стимулирующих и социальных налоговых расходов осуществляется отделом экономики ежегодно и включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
4.1.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.
В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4.1.2 настоящего Порядка, отдел финансов направляет информацию куратору налоговых расходов для рассмотрения и подготовки предложений об уточнении (отмене) необходимости налоговых расходов.
4.1.3. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
4.1.4. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.
Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджетов муниципальных образований в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, на один рубль налоговых расходов и на один рубль расходов для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет бюджетов муниципальных образований;
предоставление муниципальных гарантий из бюджетов муниципальных образований.
4.1.5. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов проводится только в отношении стимулирующих налоговых расходов. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в отношении налоговых расходов, перечень которых формируется отделом финансов, за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет - на дату проведения оценки эффективности налоговых расходов (E) по следующей формуле:

где:
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО «Город Пикалево» j-м плательщиком в i-м году.
B0j - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО «Город Пикалево» j-м плательщиком в базовом году;
gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета МО «Город Пикалево» в i-м году по отношению к показателям базового года.
Номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета МО «Город Пикалево» согласно прогноза социально-экономического развития на очередной финансовый года и на плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным Банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу;
г - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований МО «Город Пикалево», рассчитываемая по формуле:
r = iинф + p + c,
где:
iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);
p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период в случае если:
при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту,
при отношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам,
при отношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в МО «Город Пикалево»  j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:
B0j = N0j + L0j,
где:
N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО «Город Пикалево» j-м плательщиком в базовом году;
L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

В случае если на дату проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет МО «Город Пикалево», оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов и Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области.
4.2. Порядок оценки технических налоговых расходов:
4.2.1. Оценка эффективности технических налоговых расходов осуществляется отделом экономики ежегодно и включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку исключения встречности финансовых потоков.
В связи с равенством сумм налоговых расходов и затрат бюджета МО «Город Пикалево» на сокращение финансовых потоков, оценка результативности технических налоговых расходов не производится.
4.2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставления льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

5. Порядок формирования выводов по результатам оценки
эффективности налогового расхода

5.1. По результатам оценки эффективности налогового расхода отдел экономики формирует отчет, содержащий следующие выводы:
выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;
выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики;
выводы о наличии или об отсутствии более результативных альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики.
5.2. По итогам оценки эффективности формируется вывод о целесообразности сохранения, уточнения или об отмене налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы. Результаты указанной оценки учитываются при формировании отделом финансов основных направлений бюджетной политики МО «Город Пикалево» в части целесообразности сохранения, уточнения или отмены налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде. Отчет об оценке эффективности налоговых расходов используется для разработки проекта бюджета МО «Город Пикалево» на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ МО «Город Пикалево».

УТВЕРЖДЕНА
постановлением администрации
МО «Город Пикалево»
от 03 июня 2020 года № 241
(приложение 1)
Форма
Перечень
налоговых расходов муниципального образования «Город Пикалево» Бокситогорского района Ленинградской области
на _____ год и плановый период _________ годов

№ п/п	Куратор
налогового
расхода
МО «Город Пикалево»	Наименование налога,
по которому предусматривается налоговая льгота	Реквизиты нормативного
правового акта, устанавливающего налоговую льготу	Категория
налогоплательщиков,
которым предоставлена льгота	Наименование
муниципальной
программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целей социально-экономической
политики, не относящихся к муниципальным программам *	
1	2	3	4	5	6	
1						
2						
3						

* для стимулирующих и социальных налоговых расходов

УТВЕРЖДЕНА
постановлением администрации
МО «Город Пикалево»
от 03 июня 2020 года № 241
(приложение 2)
Форма

Паспорт 
налогового расхода муниципального образования «Город Пикалево» Бокситогорского района Ленинградской области
на ________ год и плановый период _______годов

Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота	Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего налоговую льготу	Условие предоставления налоговой льготы	Целевая категория налогоплательщиков	Дата начала действия предоставленной налоговой льготы	Дата прекращения действия налоговой льготы	Целевая категория налогового расхода	Цели предоставления налоговой льготы	Наименование муниципальной программы, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам *	Показатели достижения целей муниципальной программы и (или) социально-экономической политики*	Значения показателей достижения целей муниципальной программы (или) социально-экономической политики*	Прогнозные (оценочные) значения показателей достижения целей муниципальной программы и (или) социально-экономической политики на текущий финансовый год, на очередной финансовый год и на плановый год*	Объем налоговых льгот за отчетный финансовый год (тыс. руб.)	Общая численность плательщиков налога 
в отчетном финансовом году (ед.)	Численность плательщиков налога, воспользовавшихся льготой (ед.)	Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты (тыс. руб.)	Объем налогов, задекларированных для уплаты за пять лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. руб.)	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	

																	
*для стимулирующих и социальных налоговых расходов
Согласовано:
Куратор налогового расхода__________________________